Ritenuta d'acconto in fattura: come si calcola davvero

Guida pratica · Aggiornata al 2026

La ritenuta d'acconto è la parte del tuo compenso che il cliente (sostituto d'imposta) trattiene e versa allo Stato per conto tuo, come anticipo sulle tue imposte. Per i professionisti in regime ordinario è del 20%. Sembra semplice, ma il diavolo è nella base di calcolo.

Chi la applica e chi no

• Sì: professionisti in regime ordinario che fatturano ad aziende, altri titolari di partita IVA, enti (i "sostituti d'imposta").
• No: se fatturi a privati consumatori (non sono sostituti d'imposta) o se sei nel regime forfettario (i tuoi compensi ne sono esclusi per legge).

Su quale importo si calcola

Qui si sbaglia più spesso. La regola:

• La ritenuta si calcola sul compenso;
• la rivalsa INPS 4% (Gestione Separata) entra nella base di calcolo, perché è parte del compenso;
• il contributo alla cassa professionale (es. 4% Inarcassa, CNPADC…) non entra nella base di calcolo;
• l'IVA non entra mai nella base di calcolo.

Esempio 1 — Professionista con rivalsa INPS 4%

Esempio 2 — Professionista con cassa (es. 4% cassa forense)

Nota la differenza: stessa fattura, ma la ritenuta cambia (208 € contro 200 €) perché la cassa professionale resta fuori dalla base di calcolo, la rivalsa INPS no.

Cosa succede dopo

Il cliente versa la ritenuta con F24 entro il 16 del mese successivo al pagamento e ti rilascia la Certificazione Unica l'anno seguente: quell'importo te lo ritrovi come credito nella dichiarazione dei redditi.